best
estate

Налоговый департамент предупреждает физические и юридические лица об обязательной оплате налога при переводе прав собственности при продаже объекта недвижимости, его дарении, наследстве согласно закону № 357/1992 о Налоге при переводе прав собственности, налоге с наследства или дарения (далее «закон»),  а также согласно закону № 338/1992 о Налоге на недвижимость.

Налог при переводе прав собственности

Предметом налогообложения согласно 9-му параграфу закона является:

а) Возмездный перевод прав собственности на недвижимость. При расторжении, отказе или внесении изменений в долевом участии на объект недвижимости, предметом налогообложения является платный перевод прав на объект или на его отдельные доли, ценность который снижается пропорциально в зависимости от их величины.  Долей в долевом участии собственника при налогообложении перевода прав собственности считается совокупность стоимости всех его долей, которые являются предметом перевода.

b) платный перевод прав собственности на недвижимость в случаях, когда последовательно будет расторжен договор (договор купли-продажи) и перевод прав собственности на недвижимость на основании предварительного договора о переводе прав собственности (договор о будущей купле-продаже)

с) При обмене объектами недвижимости, взаимный перевод считается за один перевод. Налог будет снят с перевода обоих прав один раз, но в увеличенном размере.

d) Если решением налогового департамента не назначено иначе, право собственности к недвижимости, а также к обменной недвижимости считается за единый перевод прав, налог при переводе которой платится с экспропририруемой недвижимости.

Плательщиком налога согласно параграфа  8 закона считается:

а) Продавец. Приобретатель в данном случае является ручителем.

b) Приобретатель. В случае объекта недвижимости, ожидающего решения или уже имеющего экзекуцию согласно особого юридического постановления о экспроприации, конкурсе, компенсациях, торгах, аукционе. Также покупатель является налогоплательщиком в случае ликвидации юридического лица или при разделении ликвидационных остатков.

с) Продавец и Покупатель. В случае обмена объектов недвижимости.

Если речь идет о переводе прав объекта недвижимости, бывшего в совместном владении супругов или перевод прав объекта недвижимости на совместное владение супругов, каждый из супругов является налогоплательщиком, их доли признаются ровными.

Налоговая декларация

Согласно параграфу 21 закона, налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию о переводе недвижимости по месту нахождения не позднее конца третьего месяца, следующего за месяцем, в течение которого было осуществлено следующее:

а)  была сделана запись о праве собственности на объект недвижимости на кадастре недвижимости

b) пришел в действие договор о переводе прав собственности, который еще не зарегистрирован в кадастре недвижимости

с) было выдано подтверждение о действии прав собственности на недвижимость, проданной с аукциона, торгов или было признано заявление о правах на собственность при экзекуции.

d) вступило в силу решение или был доложен документ, подтверждающий право собственности на объект недвижимости. Данный пункт не включает в себя случаи, описанные в пунктах а-с.

Составляющие налоговой декларации:

- нотариальная копия договора или другого документа, подверждающие права собственности к объекту недвижимости

- экспертное заключение о цене объекта, согласно специальных юридических предприсаний. Распространяется на оплаченный и неоплаченный перевод прав собственности к объекту недвижимости

- В случае приобретении прав собственности на недвижимость юридическим лицом с ограниченной ответственностью или акционерной компании, составляющей налоговой декларации является экспертное заключениею, согласно которому определяется стоимость предмета вклада согласно предпринимательскому кодексу.

Дарственный налог

Предметом налога согласно параграфу 6 закона является:

Предметом дарственного налога считается безвозмездное предложение собственности на основании юридических предприсаний. Собственностью, которая облагается дарственным налогом принято считать:

а) движимое/недвижимое имущество

b) другие формы имущества

Если совместно с безвозмездным переводом объекта недвижимости также было получено право вечного бремени или право, содержанием которого является вечное бремя, то оно также признается предметом дарственного налога.

Если движимое имущество или любое другое имущество было даровано на родине получившего наследство, предметом налогообложения будет являться любое имущество независимо от гражданства, нахождения дарующего.

Налогоплательщиком согласно параграфу 5 закона является:

Приобретатель. При безвозмездном даровании имущества физическим лицом, у которого есть постоянное место жительство или юридическим лицом с постоянным юридическим адресом физическому лицу, которое не имеет постоянного места проживания в стране дарующего или юридическому лицу без постоянного юридического адреса в стране дарующего налогоплательщиком всегда будет являться дарующий. Если дарующий не является налогоплательщиком, он всегда будет ручителем.

Согласно изменениям в законе, вступившим в силу 01.01.2008, от дарственного налога освобождается безвозмездное дарование имущества, если участниками передачи имущества являются родственники первой линии и супруги, а также родственники второй линии согласно параграфу 11 закона. Данные участники не подают налоговую декларацию (параграф 21, п.5 закона).

Налоговая декларация

Повиность подать налоговую декларацию согласно параграфу 21 закона имеют налогоплательщики, относящиеся к 3 группе, в период до 30 дней от момента:

а) когда дошло к безвозмездному предложению движимого имущества или другого имущества  или было движимое имущество или другое любое имущество передано до заграницы.

b) когда налоговым субъектом был получен договор о безвозмездном переводе прав собственности к объекту недвижимости или договор о безвозмездном переводе прав на вечное бремя с условием о внесении изменений в кадастр недвижимости или вступил в силу договор о безвозмездном переводе прав собственности на недвижимость с учетом вечного бремени, которое не зарегистрировано на кадастре недвижимости.

с) когда прошло полгода действующего календарного года, только в случае, когда речь идет о безвозмедном предложении имущества юридическим лицом, освобожденного от подачи налоговой декларации согласно параграфу 20 пункт 4 закона. Налоговая декларация на дарственный или налог с наследства включает в себя любое имущество, полученное в этот период, за исключением имущества к которому не надо подавать налоговую декларацию.

Составляющие налоговой декларации:

- нотариальная копия договора, который подверждает права собственности к объекту недвижимости

- экспертная оценка о стоимости объекта недвижимости, согласно специальным юридическим предписаниям.

Налог на недвижимость

Периодом налогообложения считается календарный год. Изменения, вступившие в силу в течение налогового периода не считаются действительными согласно параграфу 13 закона о налоге на недвижимость. Налог на недвижимость определяется  на налоговый период по состоянию на 1 января года, когда налог был назначен. Налогоплательщиком налога за земельный участок является собственник земельного участка. Налогоплательщиком налога  за строительный объект является собственник строительного объекта, квартиры или независимого нежилого объекта.

Если  в сравнении с предыдущим налоговым периодом дошло к изменениям, касающимся определение налога или к изменениям собственника объекта недвижимости, налогоплательщик  обязан до 31 января налогового периода изменения признать. В данных случаях возможно признать налог  или подачей налоговой декларации или подачей частичной налоговой декларации.  В частичной налоговой декларации налогоплательщик укажет изменения и вычисления о налоге согласно параграфу 13, п1.закона о налоге на недвижимость.

Если физическая или юридическая особа  перестанет быть плательщиком налога на недвижимость в связи с прекращением или изменениями   субъекта права собственности на территориальном округу, где ранее физическая или юридическая особа подавала налоговую декларацию, обязана заявить  по месту подачи налоговой декларации до 31 января наступающего налогового периода согласно параграфу 13а, п.7 закона о налоге на недвижимость.